ERP对内审影响几何

▌ERP系统的广泛应用给传统内部审计方法带来极大挑战，今天主要分享ERP对内部审计的影响与针对ERP环境内部审计应采取的对策。

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ERP对企业内部审计的影响

1.1内部审计可视线索减少

ERP的应用使会计数据存储介质由纸质变成电子化的会计信息，会计数据的生成和传递是由计算机信息系统自动完成的。无纸化数据和无纸化交易使可视审计线索明显减少，审计人员面对的是一个适时的、全局的信息网络环境，根本无法通过肉眼跟踪会计业务的处理，无法用传统的方法考查会计数据的安全性、完整性和准确性。

1.2内部审计重点发生转移

在非ERP系统下，内部审计主要重点是在财会部门，企业业务的发生都由财会部门来记录，而ERP是由生产部门开始，与采购、生产、销售、库存等环节是紧密相连的，所以ERP软件的其他功能模块，如销售和分销、物料管理、人力资源等，对于核实企业资产负债的真实性、交易过程的合法性，检查企业内部控制的执行情况，都有重要的参考作用。

1.3增加了附加业务

由于ERP是在信息技术基础上建立的，所以，内部审计人员必须及时与信息主管沟通，了解企业建立ERP的指导思想和工作原理；必要的时候还需与ERP软件的供应商沟通，了解软件的工作原理，在充分利用企业分析、统计功能的基础上，得到具有分析性的数据。

1.4突出了检查风险

ERP系统、会计电算化与传统会计的最大区别就是无纸化，原先内部审计所必须的书面资料都存储在了磁性介质中，传统的内部审计线索从内容到形式都发生了变化。在实行无纸化、远程联算经营的情况下，有些原始凭证不在本地存放，有些记账凭证与原始凭证不在一起存放。所以，在制定内部审计计划时，应该对检查风险重点考虑，采取特殊的措施。

1.5符合性测试重点不同

ERP的实时录入系统使经济业务及其它的模块共享，不存在汇总的原始凭证，如果实施传统的实质性测试，将很难达到测试要求，所以要求应用符合性测试，来适当减少样本量。当客观条件不允许内部审计人员精确地了解系统的结构原理时，可以采用所谓的“穿行测试”。

1.6内部审计技术改变

在ERP环境下，由于内部审计环境、内部审计线索、安全控制和内部审计内容的改变，决定了计算机辅助内部审计技术是必不可少的。利用计算机可以更快速、更有效地对电子化的经济信息进行抽样、检查、核对、分析、比较和计算，能有效地提高内部审计效率、扩大审查范围、提高内部审计质量。

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ERP对内部审计人员的影响

ERP系统的实施，需要既懂计算机技术又懂管理的复合型人才，而且随着电算化会计信息系统开发技术的不断提高和会计软件的改版升级，审计人员必须在工作中及时学习新知识、掌握新技能、研究新问题、创造新方法。只有这样，才能提高审计效益，降低审计风险。

2.1重视信息技术和管理知识的学习

要切实搞好ERP环境下内部审计，必须提高内部审计队伍的整体素质，建立一支既懂ERP系统知识、又懂内部审计业务，能在ERP环境下独立开展内部审计业务的高素质的内部审计队伍。企业应配备一定数量熟悉ERP系统的人员，并对这些人员进行内部审计业务的培训，并加大对原有的内部审计人员ERP系统知识和计算机知识的培训力度，内部审计人员要充分认识ERP系统实施后企业管理工作发生的变化，以全新的管理观念和管理思维对待审计工作。

2.2准确把握企业业务流程重组，不断优化会计工作流程

企业ERP系统的实施是一个不断优化的过程，它必须建立在与之相适应的业务流程的基础上。因此，重组业务流程、按规范化信息处理的要求对现有的业务流程进行重新设计就成为实施ERP的关键环节之一。

2.3不断提高内部审计人员的分析信息和利用信息的能力

企业实施ERP后，内部审计的工作内容又发生了很大的变化。由于ERP系统的高度集成和信息资源共享以及财会信息所具有的综合性，内部审计可以更加全面地了解企业的经营活动和财务状况。进一步提高内部审计人员分析与利用财务信息的能力，对于提升财务信息系统的决策支持能力具有重要意义。

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针对ERP环境内部审计应采取的对策

3.1参与ERP系统实施的全过程

一般而言，ERP的实施会在很短的时间内变动程序、组织结构和技术，这样会带来风险，因此，从风险管理的角度，内部审计部门应及早参与到ERP的实施中，了解实施的全过程，并进行适时监控。同时，通过跟踪实施过程，审计人员能够进一步地熟悉ERP系统功能。

ERP系统业务模块众多，只有熟悉ERP系统，才能更好地开展内部审计。这就需要审计人员加强对ERP系统的学习，最好是从ERP系统实施开始就有审计人员参与项目，并且，学习不能仅仅局限于财务模块，还要熟悉其他模块的内容，如物料管理、销售分销、人力资源、系统管理等。只有这样，在ERP环境下，审计人员才能更好地开展内部审计。

3.2 充分利用系统的强大数据分析工具

ERP系统本身的运行实际上就是工作流的运行。为了满足企业在经营管理上的需求，ERP软件本身提供强大的数据分析功能，审计人员可以在审计中充分利用这种功能，将大大提高工作效率，减少工作量。另外，ERP系统中记录了大量详尽的原始数据，和很多标准报表及报表编辑分析工具，审计人员可以直接利用系统标准报表及报表分析工具，进行数据查询和分析。

3.3 适应ERP的要求，开发新的内部审计工作方法

充分利用现代计算机信息和网络知识，采用计算机辅助审计技术。可利用数据分类复核技术、数据查询技术、数据分析技术审查数据库等。将审计方式由静态审计转向静态与动态审计相结合；由现场审计转向现场与远程审计相结合等；审计方法也应由原来传统的审计方法转变为尽可能使用计算机审计，通过系统对数据进行分析，确定数据处理的可靠性和系统程序的正确性。

同时，要注意计算机辅助审计与审计人员职业判断相结合，既使用计算机这种先进工具，提高审计工作的效率，又利用审计人员的职业判断，保证审计工作质量。